Alerty BEPS Zmiany w prawie

Kolejne propozycje zmian CIT i PIT od stycznia 2018 r. – ewolucja czy rewolucja?

W dniu 12 lipca 2017 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt ustawy zmieniającej przepisy o podatkach dochodowych. Proponowane zmiany wpisują się w obecne działania fiskusa mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz walkę z „agresywną optymalizacją podatkową” i mogą w istotny sposób wpłynąć nie tylko na tzw. planowania podatkowe, ale także...
Kontynuuj czytanie...
Newsy

Nieodpłatne poręczenie to nie zawsze przychód podatkowy – tak wynika z orzeczenia WSA w Poznaniu

Jakub Muszytowski
Jakub Muszytowski
12 lipca 2017 r. WSA w Poznaniu wydał orzeczenie (sygnatura I SA/Po 142/17) dotyczące tematu wzajemnych poręczeń w obrębie grup kapitałowych i uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną Ministra Rozwoju i Finansów. Spółka wnioskująca o interpretację indywidualną w przedmiotowej sprawie przystąpiła do grupowej polityki poręczeń, polegającej na zabezpieczaniu zobowiązań kredytowych. Polityka poręczeń skonstruowana jest w taki sposób,...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 9a updop w przypadku zawierania umów trójstronnych z niepowiązanymi dostawcami

Aneta Grzyb
Aneta Grzyb
Tak wynika z Interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 31 maja 2017 r. (0114-KDIP2-2.4010.8.2017.2.SO). Z wnioskiem o wydanie interpretacji wystąpiły dwie spółki powiązane (wnioskodawcy), które nabywają od podmiotów zewnętrznych (dostawcy) towary i usługi niezbędne dla właściwego prowadzenia działalności gospodarczej (świadczenia). Dostawcy nie są podmiotami powiązanymi z wnioskodawcami w rozumieniu art. 11 ust. 1 i...
Kontynuuj czytanie...
Newsy

Skaner Dokumentacji Cen Transferowych

Sprawdź pierwsze na rynku, autorskie narzędzie online, stworzone od postaw przez konsultantów z Zespołu Cen Transferowych EY w Polsce. Skaner Dokumentacji Cen Transferowych umożliwia szybką identyfikację podstawowych rodzajów ryzyka związanych z dokumentacją podatkową w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi w obszarach: wymogów dokumentacyjnych obowiązujących  do końca 2016 roku oraz obowiązujących od 2017 roku. Narzędzie przygotowuje również...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Biegły nie oszacuje wartości rzeczy i praw majątkowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Przy sprzedaży majątku po cenie odbiegającej od rynkowej, szacowanie będzie przebiegać na innych zasadach w przypadku podmiotów niezależnych, a na innych, jeśli jest to transakcja między podmiotami powiązanymi. Szacowanie wartości majątku – zasada ogólna Art. 14 ustawy o CIT reguluje kwestie rozpoznania przychodów z tytułu sprzedaży rzeczy lub praw majątkowych. Zgodnie z tym przepisem (art. 14...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Leasing finansowy nie wyklucza stosowania cen transferowych

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Rozliczenie z tytułu leasingu finansowego między podmiotami powiązanymi musi być rynkowe. Uznanie transakcji za leasing finansowy wymaga spełnienia określonych warunków m.in. w zakresie wysokości opłat leasingowych. Nie można jednak pomijać przepisów o cenach transferowych, jeśli transakcja jest zawarta między podmiotami powiązanymi. Leasing finansowy Ustawa o CIT wskazuje wyraźne kryteria uznania transakcji za leasing finansowy. Na podstawie art....
Kontynuuj czytanie...
Główna

Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Ostatnie orzecznictwo poruszało zagadnienie szacowania cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi tworzącymi PGK w świetle przepisu art. 32 ustawy VAT (określenie podstawy opodatkowania/obrotu zgodnie z wartością rynkową przez organy podatkowe). Tematyką tą zajmował się WSA w Gdańsku - sygn. akt I SA/Gd 213/13, uznając, że funkcjonowanie spółki w ramach PGK oznacza, że nie będą miały...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Ceny transferowe: Kłopotliwe rozliczenia z centrum zakupowym

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 marca 2012 (sygn. akt II FSK 1882/10) zakwestionował ekonomiczną racjonalność korzystania przez podatnika z usług podmiotu powiązanego w zakresie pośrednictwa w zakupach (centralizacja funkcji zaopatrzeniowej). Tło biznesowe W rozstrzyganej przez NSA sprawie, podatnik prowadzący działalność o charakterze produkcyjnym nabywał surowiec korzystając z usług pośrednictwa w zakupach świadczonych przez podmiot...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Ceny transferowe: Samo ustalenie warunków transakcji na zasadach rynkowych nie wystarczy

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Podatnik udzielił pożyczek swoim podmiotom powiązanym. Warunki finansowania miały charakter rynkowy. Podmioty powiązane ze względu na swoją trudną sytuację nie były w stanie spłacić rat kapitałowych oraz odsetek wobec pożyczkodawcy. W 2003 roku, w ramach kontroli, urząd kontroli skarbowej na podstawie art. 11 ustawy o CIT naliczył prawie 300 mln zł dochodu do opodatkowania z...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Funkcjonowanie w ramach holdingu wpływa na charakter relacji i przepływów między podmiotami

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Działalność w ramach holdingu powoduje ukształtowanie specyficznych relacji między powiązanymi spółkami.  Organy podatkowe, weryfikując rynkowość transakcji, nie powinny tego faktu pomijać. Funkcjonowanie w ramach złożonych struktur kapitałowych w warunkach wysokiej specjalizacji poszczególnych jednostek pociąga za sobą specyficzne przepływy towarowe (transfer produkcji w toku) jak i usługowe (wsparcie podstawowej działalności). Dlatego jednostki prowadzące działalność operacyjną są...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Kłopotliwe korekty przychodów na gruncie ustawy o CIT

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Bez względu na przyczynę wystawienia faktura korygująca i korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny. Brak szczegółowych regulacji dotyczących momentu rozpoznania wstecznej korekty przychodu w polskich przepisach w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych powoduje wiele wątpliwości. Dlatego też warto uważnie śledzić stanowisko polskich organów podatkowych...
Kontynuuj czytanie...
Główna Inne

Ceny transferowe: Typowe problemy międzynarodowych grup kapitałowych

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Coraz powszechniejsze funkcjonowanie międzynarodowych struktur kapitałowych pociąga za sobą wiele zmian organizacyjnych w działalności tych grup. Następuje podział klasycznego łańcucha wartości dodanej na poszczególne etapy/funkcje w procesie produkcji i sprzedaży, z których każdy jest realizowany przez inny, wyspecjalizowany w tym celu podmiot. Taka struktura powiązań skutkuje z kolei pojawieniem się różnorodnych przepływów, znacznie bardziej...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Ceny transferowe: Kłopotliwa metoda koszt plus

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Poprawne stosowanie metody koszt plus wymaga nie tylko zagwarantowania rynkowego poziomu marży. Równie ważnym elementem jest poprawne oszacowanie bazy kosztowej. Przepisy w zakresie cen transferowych dość precyzyjnie określają podstawowe zasady oraz metody szacowania cen. Przykłady orzecznictwa wskazują jednak, że w praktyce rozliczenia te – szczególnie w zakresie metody koszt plus – są bardziej złożone...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Cienka kapitalizacja w strukturach cash pool

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
W ramach systemów cash pool podmioty z grup kapitałowych mają możliwość pozyskania finansowania w formie pożyczek bądź zdeponowania środków finansowych. Rozliczenia według systemu następują w formie płatności odsetkowych zarówno z tytułu otrzymanych pożyczek, jak i udzielonych depozytów. Ze względu na fakt, iż struktury cash pool są realizowane w ramach grup kapitałowych, a pożyczki udzielane przez...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Cienka kapitalizacja a podatkowa grupa kapitałowa

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Podatkowa grupa kapitałowa (PGK) jest instytucją coraz częściej wykorzystywaną przez podatników m.in. do uniknięcia obowiązków wynikających z regulacji w zakresie cen transferowych. I tak podmioty będące członkami podatkowej grupy kapitałowej nie są zobligowane do sporządzania dokumentacji cen transferowych, a organy podatkowe nie mogą weryfikować rynkowości transakcji zawieranych pomiędzy członkami PGK. Mimo szeregu korzyści, jakie daje...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Cienka kapitalizacja także w oddziale spółki zagranicznej

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Przepisy o cienkiej kapitalizacji mają zastosowanie do oddziału spółki zagranicznej. W przypadku, jeśli zagraniczny podmiot działa w Polsce poprzez oddział i na jego potrzeby zaciąga pożyczkę u kwalifikowanego udziałowca, zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów będzie wymagało uwzględnienia regulacji z zakresu cienkiej kapitalizacji. Zgodnie z orzeczeniem WSA w Krakowie (sygn. akt I SA/Kr 264/12, wyrok z...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Ceny transferowe: Cienka kapitalizacja ujmowana na bieżąco

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Zmiana wierzyciela może istotnie wpłynąć na cienką kapitalizację. Kwalifikowany pożyczkodawca to ten, który jest uprawniony do otrzymania odsetek w dniu ich spłaty. Z uwagi na możliwość zmiany stron umów pożyczek (np. w drodze cesji wierzytelności) między różnymi podmiotami, pojawiły się wątpliwości, jak należy obliczać wskaźnik cienkiej kapitalizacji w przypadku, kiedy zmienia się pożyczkodawca. Wynika to...
Kontynuuj czytanie...
Kontrole

Jak długo organy podatkowe mogą kontrolować transakcje z podmiotami powiązanymi

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Standardowy, 5-letni termin przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku rozliczenia straty jest liczony z uwzględnieniem terminu płatności zobowiązania podatkowego, które pomniejszono o stratę z przeszłości. Zgodnie z art. 70 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2012 poz 749 ze zmianami), zobowiązanie podatkowe co do zasady przedawnia się z upływem 5 lat, licząc...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Ceny transferowe: Jak wycenić transakcje sporadyczne, niezwiązane z działalnością podstawową podatnika

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
Na wycenę transakcji wpływa nie tylko jej przedmiot oraz profil funkcjonalny stron, ale także charakter czynności i znaczenie danej transakcji dla działalności podatnika. W konsekwencji identyczna transakcja, jeśli wykonywana w toku podstawowej działalności podatnika, będzie oceniania zupełnie inaczej niż transakcja realizowana sporadycznie. Wybór metody rozliczenia transakcji między podmiotami powiązanymi powinien przede wszystkim wynikać z jej...
Kontynuuj czytanie...
Główna

Szacowanie cen transferowych na podstawie transakcji między podmiotami powiązanymi

Joanna Pachnik
Joanna Pachnik
W przypadku braku odpowiednich danych porównawczych, organy mogą odnieść się do transakcji między podmiotami powiązanymi. Będzie tak tylko w wyjątkowych sytuacjach. Co do zasady, transakcje między podmiotami powiązanymi powinny być dokonywane na zasadach, na jakich rozliczają się niezależni kontrahenci. Oznacza to, że wyznaczając cenę transferową należałoby odnieść się wyłącznie do transakcji niekontrolowanych. Jest to podstawowa...
Kontynuuj czytanie...